职工福利费的范围包含哪些？企业所得税税前扣除标准是多少…

职工福利费的范围包含哪些？企业所得税税前扣除标准是多少......下面跟着小编一起学习职工福利费那些事儿~

一、职工福利费的范围

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

二、企业所得税税前扣除标准

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

三、职工福利费的核算与核定

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定：“四、关于职工福利费核算问题 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。”

四、企业福利性补贴支出税前扣除

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。”

五、案例解析

案例1

某境内居民企业2023年发生合理的工资、薪金总额支出200万，职工福利费用发生35万，税前准予扣除多少?

解析：企业发生的职工福利费支出35万，不超过工资、薪金总额14%的部分(200*14%=28万)，准予扣除。虽然职工福利费实际发生额35万，但税前准予扣除28万。

案例2

某境内居民企业2023年企业发生合理的工资、薪金总额支出250万，职工福利费用发生20万，税前准予扣除多少?

解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分(250*14%=35万)，准予扣除。企业职工福利费实际发生额20万，小于35万，税前准予扣除20万。

案例3

某境内居民企业于2023年计提福利费25万元，未超过工资薪金总额的14%，当年实际发生福利费支出为20万，其他5万元为已计提并在管理费用中列支，但未实际发生。该公司在2023年度企业所得税汇算清缴时，需要对5万元未实际支出的福利费作纳税调整吗?解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%的部分，准予扣除。企业应当按照实际发生额在不超过工资薪金总额14%的部分据实扣除，对于5万元未实际支出的福利费，企业应当调整相应应纳税所得额，并补缴企业所得税。

来源：内蒙古税务

发布：2024-06-12