关于印发《广东省养老保险市级统筹基金会计账务处理暂行办法》的通知
各地级以上市财政局、劳动保障局(社会保险局)：
为规范和加强全省养老保险市级统筹基金会计核算工作，省财政厅和省劳动保障厅联合制订了《广东省养老保险市级统筹基金会计账务处理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇有问题，请及时函告。
二○○四年十月十日
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广东省养老保险市级统筹基金会计账务处理暂行办法
为规范和加强全省实行养老保险市级统筹后基金会计核算工作，根据省政府《印发广东省养老保险市级统筹工作指导方案的通知》(粤府办[2003]53号)和《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《社会保障基金财政专户管理暂行办法》、《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的规定，特制定本暂行办法。
一、养老保险市级统筹基金会计账务处理的总体要求
全省养老保险市级统筹方案为两种模式：一种是市级对全市社保基金收支实行一体化管理，基金实行市级统一核算和统一调剂使用(以下简称模式一)；第二种是市级只对所辖县(市、区)的基础养老金实行统一核算，统一调剂，过渡性养老金和个人账户仍由县(市、区)管理和核算(以下简称模式二)。各市依实行的统筹模式，分别按如下要求进行会计账务处理：
(一) 采取模式一的市，市级可按照《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《社会保障基金财政专户管理暂行办法》、《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》进行统一会计核算，县(市、区)根据业务需要设置会计辅助账或出纳日记账。
(二) 采取模式二的市，市级统筹的基础养老基金收支账必须在市级基金会计账务中统一核算，县(市、区)对同级地税部门直接上解市统筹的基础养老基金小做会计核算，但应设置基金收支辅助账。
(三) 采取模式二的市，各县(市、区)社保局(中心)根据每月月结形成的基础养老金发放总额，送同级财政局审核确认后向市社保局(中心)申请，由市社保局(中心)审核汇总后统一向同级财政部门请拨，市财政审核后，将本月应支付各县(市、区)的基础养老金下拨到市社保局(中心)社保基金支出户，由市社保局(中心)分别将资金下拨到各县(市、区)社保局(中心)支出户。县(市、区)社保局(中心)收到款后通过“暂收款”科目记账。当月市级拨人的资金大于实际支付数，市级在下月拨款中做相应的抵减。各县(市、区)社保局(中心)要定期与市社保局(中心)对账(对账时点为每年的6月30日和12月31日)，并填列“基础养老基金收支余额对账表(见附表一)，对账后县(市)区社保局(中心)将“暂收款”科目贷方余额转入市社保局(中心)支出户，划转后“暂收款”科目无余额。
(四) 各市、县(市、区)社保局(中心)每月根据同级财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了“财政专户存款日记账”必须要与同级财政部门核对，同时填列“社会保险基金财政专户期末资产余额对账表”(见附表二)，并将双方盖章确认的期末资产余额对账表订人凭证。月终如有差额，应及时逐笔查明原因进行处理，并按月编制“财政专户存款余额调节表”，调节相符。
二、养老保险基金市级统筹后市社保局(中心)及市财政局财政专户的会计账务处理
(一) 基金收入时的账务处理。
1、市级社保基金财政专户收到各县(市、区)地税、财政部门每月上解的市级统筹养老基金时，凭县(市、区)地税部门报送的征收确认到账凭证及划解清单记账，同时将征收到账凭证及划解清单复印盖章送市社保局(中心)记账：
市财政局：
借：101银行存款—养老
贷：401基本养老保险基金收入—市级统筹基础养老金—xx县(市、区)
市社保局(中心)：
借：104财政专户存款—养老
贷：40l基本养老保险费收入—市级统筹养老一XX县(市、区)
2、市社保局(中心)收到市财政拨人各县(市、区)应支付的基础养老金时记账：
市财政局：
借：501基本养老保险基金支出—市级统筹基础养老金一XX县(市、区)
贷：101银行存款—养老
市社保局(中心)：
借：103支出户存款—养老
贷：104财政专户存款一养老
3、市社保局(中心)支出户收到各县(市、区)将“暂收款”余额上划时的账务处理
市财政局：不做会计分录。
市社保局(中心)：
借：103支出户存款—养老
贷：501基本养老金支出一基础性养老金—XX县(市、区)
4、市级社保基金财政专户收到省养老调剂金补助时的账务处理
市财政局：
借：101银行存款—养老。
贷：401基本养老保险基金收入—上级补助收入
市社保局(中心)：
借：104财政专户存款—养老
贷：405上级补助收入一省级养老调剂补助—市级
5、市社保局(中心)支出户收到市财政补助给各县(市、区)的补助款时的账务处理
市财政补助是指各市统筹方案中对各县(市、区)在完成市政府下达的各项任务指标后，过渡性养老金和个人账户的缺口按《社会保险基金财务制度》第二十八条规定由市财政负担部分。市财政局：
借：101银行存款—养老
贷：401基本养老保险基金收入—财政补贴收入
市社保局(中心)：
借：104财政专户存款—养老
贷：403财政补贴收入—市财政补贴养老—xx县(市、区)
6、市社保局(中心)收到银行转来支出户利息时的账务处理：
市社保局(中心)：
借：103支出户存款—养老
贷：402利息收入—支出户存款利息
(二)基金支出时的账务处理。
1、市社保局(中心)支出户下拨各县(市、区)基础养老金时的账务处理
市财政局：不做会计分录。
市社保局(中心)：
借：501基本养老金支出—基础性养老金—xx县(市、区)
贷：103支出户存款—养老
2、市级社保基金财政专户按市政府批复的统筹方案代各县(市、区)统一上解省养老调剂金时的账务处理
市财政局：
借：501基本养老保险基金支出—上解上级支出—xx县(市区)
贷：10l银行存款—养老
市社保局(中心)：
借：513上解上级支出—上解省养老调剂金—xx县(市、区)
贷：104财政专户存款—养老
3、市级社保基金财政专户将省调剂补助的养老金用于调剂补助县(市、区)养老基金缺口时，市财政局要冲减“基本养老保险基金收入——上级补助收入”科目，市社保局(中心)要冲减“上级补助收入——省级养老调剂补助”科目，避免市、县(市、区)对“上级补助收入——省级养老调剂补助”科目的重复核算。市级冲减该科目时设置三级科目“xx县(市、区)”，便于市级掌握省级养老调剂补助xx县(市、区)的明细数据。
市财政局：
借：40l基本养老保险基金收入——上级补助收入一XX县(市、区)
贷：10l银行存款——养老
市社保局(中心)：
借：405上级补助收入——省级养老调剂补助—XX县(市区)
贷：104财政专户存款——养老
4、市级社保基金财政专户分配下拨财政补贴收入时的账务处理
市财政局：
借：501基本养老保险基金支出——补助下级支出一xx县(市、区)
贷：101银行存款——养老
市社保局(中心)：
借：512补助下级支出——市财政补贴养老——)XX县(市、区)
贷：104财政专户存款——养老
5、市社保局(中心)每半年将支出户存款利息划入同级财政专户时的会计账务处理
市财政局：
借：101银行存款——养老
贷：401基本养老保险基金收入——利息收入
市社保局(中心)：
借：104财政专户存款——养老
贷：103支出户存款——养老
三、县(市、区)社保局(中心)及县财政局社保基金财政
专户对基础养老金的会计账务处理。县(市、区)级非统筹项目基金收支，按原会计核算办法执行
(一) 县(市、区)社保基金财政专户收到同级地税部门或社保局征收应上解的基础养老金时的会计账务处理
县财政局：
借：101银行存款——养老
贷：201暂收款——应上缴市级基础养老金县社保局(中心)：
借：104财政专户存款——养老
贷：201暂收款——应上缴市级基础养老金
(二) 县(市、区)财政专户上解市统筹基础养老金时作相应冲减的会计账务处理
县财政局：
借：201暂收款——应上缴市级基础养老金
贷：101银行存款一养老
县社保局(中心)：
借：201暂收款——应上缴市级基础养老金
贷：104财政专户存款一养老
(三) 县(市、区)社保局(中心)每月收到市社保局(中心)下拨的基础养老金时的账务处理
县财政局：不做会计分录。
县社保局(中心)：
借：103支出户存款—市级拨基础养老
贷：211暂收款—市级拨基础养老
(四) 县(市、区)与市级对账后，将“暂收款”科目贷方余额上划市社保(中心)支出户时的账务处理
县财政局：不做会计分录。
县社保局(中心)
借：211暂收款—市级拨基础养老
贷：103支出户存款—市级拨基础养老
(五) 县(市、区)社保局(中心)每月社会化发放基础性养老金时的会计账务处理
县财政局：不做会计分录。
县社保局(中心)：
借：211暂收款—市级拨基础养老
贷：103支出户存款—市级拨基础养老
(六) 县(市、区)社保基金财政专户收到市级调剂补助过渡性养老金和个人账户时的账务处理
县财政局：
借：101银行存款——养老
贷：401基本养老保险基金收入—上级补助收入
县社保局(中心)：
借：104财政专户存款—养老
贷：405上级补助收入—市级补助养老金
四、养老保险基金市级统筹的预决算管理
每年度终了前，各县(市、区)社保局(中心)根据本年度市级统筹养老保险基金的预算执行情况和下年度市级统筹养老基金收支预测，编制下年度市级统筹养老基金预算草案，送同级劳动保障、地税和财政部门审核后，按照规定程序逐级上报审核批复后执行。
市社保局(中心)要对市本级基础养老金及各县(市、区)的基础养老基金预算进行汇总，编制全市统筹养老保险基金年度基金预算，送同级劳动保障、地税、财政部门审核后，报市人民代表大会或市人民政府批复后执行。
各市要建立基金赤字防范预警制度，按季度对各县(市、区)市级统筹养老保险基金的收支运行和管理情况进行分析，特别要对市级统筹后养老保险基金收支运行出现赤字的县(市、区)进行跟踪分析，找出造成基金赤字的原因，及时采取措施加以解决。
各市、县(市、区)财政局、社保局(中心)要建立预算执行分析制度，定期向同级政府报告基金运行情况。
年度终了后，市财政局、社保局(中心)要按财政部、劳动保障部规定的表式、时间和要求编制年度基金财务报告，报同级人民政府批准。此外，还要增加完成养老保险市级统筹基金的有关附表(见附表三、附表四)，并在财务情况说明书中对市级统筹养老保险基金的收支运行和管理情况做具体说明和分析。
五、对其它险种已实行了市级统筹的市，会计账务处理可参照本办法执行。相关表格参照本办法所设附表自行编制上报。
附表：基础养老金收支余额对帐表
社会保险基金财政专户期末资产余额对帐表
各县（市、区）养老保险市级统筹基金收支明细表
地级市养老保险市级统筹基金上解下拨明细表
附件下载：
来源：广东省人力资源和社会保障厅
发布：2004-10-10